錢財是身外之物，來到50歲無論是繼承自父母，或是規劃日後如何轉移給子女，都宜提早規劃試算以便節稅。生前贈與、死後繼承，哪一種比較節稅呢？
年屆50這個階段，你可能會由父母這邊繼承到遺產，也有可能是自己累積了不少資產，想轉移給子女。若想要以最低的稅負，進行財富的移轉，那麼，不管是遺產稅或贈與稅，我建議處在50歲這個階段的讀者們，不妨提早進行了解與規畫。
記得之前有看過一位經手過非常多場葬禮的殯葬業者表示，在看盡人生百態之後，他非常能體會要提早進行財產分配的重要性。
當然，遺產可以在被繼承人（例如父母）生前，就開始進行移轉，不僅具有一定的節稅效果，也能避免多位繼承之間的紛爭。只不過，「生前移轉財產」一旦處理不當，既有可能節稅不成反被罰款，也可能因為財產移轉給不肖子女，反而造成自己變成「被棄養」的對象。所以，都有必要提前了解正確的遺產稅規畫的重點。
簡單來說，遺產稅節稅規畫方式，總共以以下3種為主，分別是生前贈與、死後繼承與買保險。有關第3種方式（買保險），我會在「用保險節稅要注意的眉角」中詳細討論。這裡，就先只談前2種方式：生前贈與及死後繼承。說到底，民眾適合採取「生前贈與」或「死後繼承」中的哪一種，其實可以參考以下2大評量的指標：
評估指標1：人性
首先，會與「人性考量」有關。
因為，雖然透過生前贈與方式，有一定的免稅額可以進行節稅規畫。但要提醒讀者的是：提前贈與，除非採取一定的法律行動（例如向法院提出訴訟），否則，雖然可以減免一些稅負，但可能是「送出去，就要不回」了！
特別是看在精通稅法的專家眼裡，父母們選擇在「生前」，就處理掉所有財產，也並不是那麼全然順心如意及無風險。
因為其一，太早將財產給孩子，通常只會引起紛爭。就算是將現金，平均分配給所有子女，也會有人覺得不公平。因為，總會有人說：「我照顧的時間與心力比較多，不應該分到的跟其他人一樣的金額。」
其二，太早將財產贈與給子女，可能讓自己面臨被掃地出門的境地。一直以來，媒體社會版面就不缺類似的新聞：子女在提早拿到父母的財產之後，因為已經「喪失了所有的利用價值」，就把父母遺棄。就算有些個案，還能夠經由法律訴訟的管道，將財產重新奪回。但是，曠日廢時不說，當父母已經失能或失智時，誰有那個時間與精力，能與子女對簿公堂？
評估指標2：試算
選擇「生前贈與」或「死後繼承」的第二個指標，就是依實際試算出的「稅負高低」進行估算。儘管遺產稅及贈與稅稅率，都有經過修法，且都在2017年5月12日之後開始適用。但兩者同一稅率的「淨額」計算不同（詳見表1）。
從以上表格可以看出，在同等「淨額」之下，由於贈與稅的稅負較重、遺產稅的稅負較輕，因此，採取「死後繼承」的方式，理論上會比「生前贈與」要來得「划算（具節稅效果）」一些。
當然，由於贈與稅與遺產稅可扣除的「免稅額」及「扣除額」都不同（詳見表2），再加上贈與稅採「分年贈與」的方式可以拉高免稅的空間。所以，當事人應該「生前贈與」或是「死後繼承」，都應該隨時透過實際的試算，才能得出「最適解」，也就是最適合採取的方式。
在進行遺產稅規畫之際，最務實的做法就是拿「生前贈與」及「死後繼承」的公式進行試算，並且採用「最節稅」的哪一個方法因應之。但是，我要在此提醒讀者的是：相關遺贈稅法常常在變，所以，以上的「試算」，應該是一個必須時常進行的動態決策過程，絕不能只在一次的計算比較及決定之後，就此「萬年不變」。
實際以現行的遺產稅的計算方式為例，如果當事人留有一配偶及2位已成年子女，光是「免稅額」、「配偶扣除額」、「直系血親卑親屬扣除額」及「喪葬費扣除額」，就可以從遺產總額中，扣掉近2,000萬元（免稅額1,200萬元、配偶493萬元、2位已成年子女各50萬元、喪葬費扣除額123萬元，共計1,916萬元）的免稅額與扣除額。且遺產淨額要超過1億元，才會被課徵最高20%的遺產稅，所以，稅負其實並沒有一般人想像的那麼重。
房地產生前贈與不一定節稅！各情境都要算算看
但是，根據行政院主計處「民國105年國富統計年報」的資料顯示，截至2016 年底，國人平均每戶資產負債中，淨額最高的前4 項依序是「房地產（土地按市價重評價之後為551萬元）」、「人壽保險準備及退休基金準備（259萬元）、「有價證券（205萬元）」、「國內定期及外匯存款（190萬元）」及「現金與活期性存款（164萬元）」。
因此，房地產也成為民眾節遺產稅時，最優先考慮的移轉標的。由於生前贈與，不但可以節掉子女事後繼承的贈與稅，且可以透過每年免稅額及分年贈與的方式，連贈與稅都不用繳。所以特別是在資產價格較高的房地產部分，被許多想要「遺愛子女」的父母們採用。
但是，父母們喜歡採用，不代表這種方式是「最佳解」。因為除了前面提到的「人性」問題外，相關稅負的優、缺點，也應該要一併考慮。
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就以房地產移轉為例，採取「生前贈與」或「身後繼承」的方式，其在移轉稅負及可搭配做法上，就可以有許多不同的組合（詳見表4）。
然而，稅務專家不忘再三提醒想要贈與房產給子女，又有節稅需求的民眾，在房地合一稅從2016年1月1日開始實施之後，透過「贈與房屋節稅」這一招，已經行不通了。反倒是直接用「現金」贈與給子女，再以子女名字購買不動產，可能會比直接贈與房產更為有利。
依照現行規定，只要是贈與或是繼承取得不動產，之後要買賣移轉，在成本認定上都是用「房屋＋土地的公告現值」。正因為「房屋及土地公告現值」的價格遠低於市價，所以如果未來用市價出售，扣掉超低成本，就會出現超高交易稅。
然而，以上的說法也並非絕對。
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情境1. 永遠不賣
例如興中地政士事務所負責人陳坤涵就表示，假設父母贈與不動產給子女，子女未來也「永遠不賣」，就根本不會有「房地合一稅」的問題。
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情境2. 10年內不賣
又或是子女受贈父母的不動產之後，持有超過10年以上才賣，可以享有15％的最低稅負。
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情境3. 出售後有免稅額、另有優惠稅率
另外，子女受贈房地後，如果符合自住房地的規定，日後出售，盈餘部分可享有400萬元的免稅額，多出的部分還可以享有10% 的優惠稅率課徵房地合一交易所得稅。
情境4. 重購退稅
再例如，子女把父母贈與的自住房子賣掉後，再度購買自住房地，只要買價大於賣屋的價格，一樣能享有「重購退稅」的優惠⋯⋯。
所以，陳坤涵才不忘再三強調「事前進行節稅規畫」的重要性。
當然，在「避免生前將資產移轉，以免子女不肖」的方式之外，也還有不少可以節稅的方法，例如成立投資公司、成立公益信託或基金會等。但多數都因為必須由專業人士「客製化」、費用不便宜，幾乎是非常有錢的人才適合採用。
所以，我個人認為最為「平民化」且「費用低廉」的方式，就是「購買保單」。
把錢留給子女？自己享受或樂捐更有意義
不過，我最後還是要奉勸深愛子女的母親們，每一個人都該為自己的人生奮鬥，而父母能把子女撫養成人，並且完成基礎的學業與教育，就已經是盡到了該有的本份了。剩下來的，應該是由子女們自己去努力打拚取得。這是因為留給子女的財富愈多，當子女覺得「錢獲得太過容易」時，反而就喪失了靠自己努力的求生本能，如此一來，反而是害了子女，而不是在幫助他們。
自己這一輩子辛苦努力把子女養大、照顧好父母，等於已經盡了此生應盡的責任，剩下來的錢，應該全都花在自己身上，做為此生辛勤工作的該得回報。就算錢花不完，我還是非常推薦個人最喜歡的明星周潤發先生的做法，把所有身後的財產，全捐給慈善團體。
理由很簡單，此生之所以能夠賺到這麼多的財產，自己的努力當然占有一定的分量，但是，正是這社會上眾人的幫助，也才是能夠成就自己財富的重要推手。因此，取之於社會並回饋給社會，是再自然不過且合理的事啊！
（本文摘自李雪雯著，《》，時報出版）
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2019/10/05
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