不少父母規劃贈與房屋給子女，除了考慮贈與稅的問題，也需考慮子女未來是否將房屋出售。一位民眾贈送子女市價1000萬房地，比起贈與現金省下了70萬元的贈與稅，但該位子女不久後將房屋賣掉時，卻必須繳交315萬元的房地交易所得稅。那麼，應該如何規劃，才可省下最多的稅額呢？
贈與房地給子女須考量「日後是否會出售」
googletag.cmd.push(function() { googletag.display(‘div-gpt-ad-1640327394369-0’); });一般來說，父母贈與動產、不動產給子女，在一年總價值超過220萬就需依法課徵贈與稅；計算標準以「時價」計算，不動產以「土地公告現值」及「房屋評定現值」為時價。
近年來炒房夯，導致台灣房地產市價飆升，有民眾擔心贈與房屋的稅負壓力增加，不過，稅徵單位所採用時價標準「土地公告現值」及「房屋評定現值」，通常比市價來得低，所以有些民眾比起直接贈與現金給子女，會選擇贈送房屋給子女。
如同上述該民眾的例子，該民眾要贈送的房屋市值1000萬元，房地現值為300萬，考量到贈與稅問題，他選擇直接贈送房地給子女，比起現金兩者相差700萬元，以贈與稅率10%計算（贈與總價淨額2500萬元以下適用10%稅率），直接省下70萬元贈與稅。
不過，中區國稅局提醒，該子女日後出售房地時，就必須被課徵房地交易所得稅，計算方式是以「出售成交總價」扣除「取得成本」的餘額，再乘以適用稅率。
取得成本認定的標準是什麼呢？若房地是受贈而來，則以「受贈時房屋評定現值及公告土地現值」，如果受贈現金，則是以買房的成交價作為成本；因此，計算房地交易所得稅，成本愈低，所得就愈高。
所以，上述該民眾案例，該子女持有未滿一年就以1200萬元出售，那麼其受贈房地的成本為300萬元，比起受贈現金多700萬元，再加上因為持有未滿一年，適用稅率高達45%，最終必須要繳交405萬元的房地交易所得稅；比起受贈現金所需要課的稅多了315萬元。
比起當初省下的70萬元贈與稅，
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反而一開始直接贈與現金，最終的稅負對子女還來得有利。
| 受贈現金：1000萬元 | 受贈房地：房地現值300萬元 | 節稅 | |
| 贈與稅 | （1000萬-220萬）x10%＝78萬 | （300萬-220萬）x10%＝8萬 | 贈與房地 較為節稅 |
| 房地交易所得稅 | （1200萬-1000萬）x45%＝90萬 | （1200-300萬）x45%＝405萬 | 贈與現金 較為節稅 |
持有房地時間是關鍵！房地交易所得適用稅率隨持有時間消減
國稅局表示，一般而言，房地交易所得稅率會高於贈與稅稅率，不過持有房屋的時間越久，稅率會逐年降低，依照《所得稅法》規定，兩者適用稅率差別如下：
| 適用稅率 | 贈與稅 | 房地交易所得稅 |
| 45% | 無 | 持有1年以內 |
| 35% | 無 | 持有超過1年未逾2年 |
| 20% | 超過5000萬元者，課徵625萬元，加超過5,000萬元部分之20％ | 持有超過2年未逾10年 |
| 15% | 超過2500萬元至5,000萬元者，課徵250萬元，加超過2,500萬元部分之15％ | 持有超過10年者 |
| 10％ | 贈與淨額2500萬元以下 |
由此可見，若父母規劃要將房地送給子女，除了考量贈與稅之外，也須考慮未來子女賣房子的可能性，避免省了贈與稅，卻多房地交易所得稅。但是，如果該房地本來就沒有計劃要賣出，就不會有上述房地交易所得稅的問題，贈與稅如何最節稅，還是視個案狀況而定。
贈與後可以反悔撤銷嗎？
實務上，有些民眾為了節稅而規劃不慎，誤入補稅罰鍰的狀況，但仍有補救的機會。根據《節稅的佈局》指出，贈與財產後是否能撤銷視「贈與行為已進行到哪個階段」，如果是不動產贈與，贈與人必須在「所有權移轉前」才可撤銷贈與；例如A買房登記在B名下，後來兩人失和，A想把房產取回，但是所有權移轉登記已完成，A就無權利向B取回房屋。
如果贈與行為還未交付到受贈人名下時，贈與人就可隨時撤銷贈與；例如A想贈送包包給子女，後來子女對其不聞不問，C認為子女不孝想撤回贈與，幸好他還未將珠寶給子女，他就可合法撤銷贈與。
法條參考
《民法》第408條：「贈與物之權利未移轉前，贈與人得撤銷其贈與。其一部分已移轉者，得就其未移轉之部分撤銷之。」
《民法》第412條：「贈與附有負擔者，如贈與人已為給付而受贈人不履行其負擔時，贈與人得請求受贈人履行其負擔，或撤銷贈與。」
財政部函釋：以不動產為贈與者，「在未辦妥產權移轉登記前」，申請撤回贈與稅申報或退還其已納贈與稅款時，應予照准。
https://lohas.edh.tw/article/21356
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